La Ley 7/2024 introduce medidas clave, como el Impuesto Mínimo Global, y ajustes en las normas tributarias aplicables a grandes empresas. En este artículo te detallamos en qué consiste esta nueva ley, a qué empresas afecta y qué hacer para garantizar el cumplimiento fiscal de las normas tributarias más recientes.
Introducción a la Ley 7/2024: ¿Qué novedades trae?
La Ley 7/2024 introduce un nuevo gravamen sobre el margen de intereses y comisiones, refuerza la transparencia fiscal con nuevas obligaciones de reporte y establece límites más estrictos para deducciones y beneficios fiscales. Por ejemplo, obliga a desglosar las comisiones bancarias de entidades financieras y a reportar operaciones internacionales mediante el modelo BEPS.
A su vez, la ley nace como respuesta a la necesidad de modernizar el sistema fiscal, asegurando que las grandes empresas tributen de manera justa en todas las jurisdicciones donde operan.
Impuesto Mínimo Global: ¿qué es y cómo afecta a las empresas?
El Impuesto Mínimo Global (IMG) es un impuesto complementario nacional que está diseñado para garantizar una imposición justa a nivel internacional.
Definición y objetivos del impuesto mínimo global
El IMG busca combatir prácticas de elusión fiscal, asegurando que todas las entidades residentes en un país tributen un mínimo del 15 % de sus beneficios. Esta medida sigue las directrices marcadas por la OCDE y tiene como objetivo mejorar la transparencia en la tributación empresarial.
Asimismo, obliga a las empresas a reportar detalladamente sus operaciones internacionales y a desglosar los beneficios obtenidos en cada país. Esto impide que las compañías oculten ingresos en paraísos fiscales, como las Islas Caimán o Panamá, o utilicen estrategias para eludir impuestos.
Empresas afectadas y criterios de aplicación
Este impuesto mínimo se aplica a compañías cuyos ingresos consolidados superen los 750.000.000 €.
La normativa obliga a calcular la tasa efectiva de tributación en cada país donde opera la empresa, tomando en cuenta todos los impuestos pagados y comparándolos con los beneficios generados en dicho país. Si esta tasa es inferior al 15 %, se abonará la diferencia mediante este impuesto complementario.
Consecuencias de no cumplir con la normativa
El incumplimiento puede conllevar importantes sanciones económicas, como recargos del 10 % de la cuota defraudada y penalizaciones adicionales que pueden impactar gravemente en la operativa de las empresas.
Regulación del margen de intereses y comisiones
Aparte del IMG, la Ley 7/2024 establece un nuevo gravamen sobre el margen de intereses y comisiones, afectando principalmente a entidades financieras.
Cambios clave en la gestión de intereses y comisiones
Este nuevo impuesto se aplica a la diferencia positiva entre los ingresos por intereses y las comisiones y los costes asociados. Por tanto, afecta directamente al margen de intereses de las entidades financieras. Las tasas varían en función de los ingresos:
- 1 % para ingresos entre 800.000.000 € y 5.000.000.000 €.
- 7 % para ingresos superiores a los 5.000.000.000 €.
Implicaciones para entidades financieras y no financieras
La normativa involucra a las entidades financieras. Sin embargo, los sectores no financieros también pueden verse afectados si dependen de servicios bancarios o financieros.
Por ejemplo, es probable que las entidades bancarias trasladen parte del coste impositivo a sus clientes finales mediante un aumento en las comisiones por servicios financieros o una subida en los tipos de interés aplicados a los créditos y préstamos.
Consejos para adaptarse a la regulación
Como expertos en el sector, te recomendamos incluir:
- Revisión de estrategias. Para identificar posibles áreas de optimización y minimizar el impacto fiscal. Por ejemplo, en Ábaco Auditores renegociamos contratos financieros para reducir costes asociados a impuestos y diseñamos planes para maximizar beneficios fiscales dentro del marco legal.
- Automatización de procesos. Resulta muy útil hacer uso de herramientas que garanticen un correcto seguimiento y reporte, como un software especializado para gestionar la presentación de informes tributarios.
- Consultoría especializada. Contar con asesoramiento experto facilita la comprensión de la normativa que afecta a las operaciones diarias de las empresas. Un profesional te ayudará a evaluar riesgos específicos en diferentes países y pondrá en marcha planes de acción adaptados a las necesidades específicas de tu compañía.
Otras normas tributarias de relevancia en la Ley 7/2024
La Ley 7/2024 no solo afronta el IMG y los márgenes de intereses, sino que también introduce cambios importantes en deducciones, beneficios fiscales y nuevas obligaciones de reporte.
Ajustes en deducciones y beneficios fiscales
La normativa reduce los límites de deducción en el Impuesto sobre Sociedades para grandes empresas. De este modo, las deducciones quedan limitadas al 50 % para empresas con ingresos entre 20.000.000 y 60.000.000 €, y al 25 % para las que superen los 60.000.000 €.
Nuevas obligaciones en el reporte fiscal
Se deberá presentar ante la Agencia Tributaria, de forma periódica, un reporte detallado de las operaciones internacionales y la estructura del grupo empresarial, en el que consten, entre otros ejemplos, los ingresos, los beneficios y los impuestos pagados.
Sanciones por incumplimiento
Las empresas que no cumplan con estas nuevas obligaciones se enfrentarán a multas de hasta 200.000 €, además de posibles recargos adicionales en inspecciones que se hagan en el futuro.
Preguntas frecuentes sobre la Ley 7/2024
En esta sección respondemos a algunas de las dudas más comunes relacionadas con la normativa:
- ¿Cuándo entra en vigor la Ley 7/2024? La normativa entró en vigor el 21 de diciembre de 2024, un día después de su publicación en el Boletín Oficial del Estado.
- ¿Qué ocurre si una empresa detecta errores en el reporte fiscal presentado? En caso de errores, la empresa debe notificárselos a la Agencia Tributaria lo antes posible y corregirlos a través de una declaración complementaria. Las sanciones podrían rebajarse si se demuestra que no hubo intención de fraude.
- ¿Cómo afecta esta ley a las entidades sin ánimo de lucro? Las entidades sin ánimo de lucro están sujetas a las mismas reglas de transparencia y reporte fiscal. No obstante, muchas de ellas podrían no verse afectadas por el impuesto complementario al no alcanzar los umbrales de ingresos definidos.
Garantiza el cumplimiento y optimiza tu planificación fiscal
En resumen, la Ley 7/2024 introduce cambios fundamentales para las empresas, con el objetivo de garantizar una tributación justa y alineada con los estándares internacionales. Tanto el Impuesto Mínimo Global como el resto de nuevas obligaciones tributarias exigen que las empresas adapten sus estrategias fiscales. En Abaco Consultores somos expertos en ayudar a las empresas a que cumplan con sus requisitos tributarios.